Паушальный налог в Сербии в 2026: лимиты и расчёт

Паушальный налог (paušalno oporezivanje) — главная причина, по которой фрилансеры и небольшие студии выбирают Сербию. Вместо учёта доходов и расходов предузетник платит фиксированную сумму каждый месяц, и она уже включает подоходный налог и все социальные взносы. Никаких деклараций по итогам года, никакой сверки расходов — только книга учёта выручки и платёжка по 15-е число.

При этом режим обложен условиями, и нарушить их проще, чем кажется: превысить лимит выручки, выбрать «неправильный» код деятельности или оказаться в ситуации, когда единственный клиент фактически является работодателем. Ниже — как устроен паушал в 2026 году, из чего складывается сумма и что проверяет налоговая.

Кто может выбрать паушальный режим

• Только предузетник (физическое лицо, зарегистрированное в АПР). Для ДОО паушала не существует.
• Годовая выручка не превышает 6 000 000 динаров. Лимит считается по календарному году; при регистрации в середине года он пропорционально уменьшается.
• Предузетник не является плательщиком ПДВ. Обязательная регистрация по ПДВ наступает при выручке свыше 8 000 000 динаров за любые 12 месяцев подряд, и с ней право на паушал теряется.
• Вид деятельности не входит в список исключений: оптовая и розничная торговля, гостиничный и ресторанный бизнес, финансовое посредничество и недвижимость, реклама и исследование рынка, бухгалтерские, аудиторские и налоговые услуги.

Разработка программного обеспечения, ИТ-консалтинг, дизайн, переводы, обучение, инженерные и архитектурные услуги, фото- и видеопроизводство — всё это на паушале доступно. Заявление о выборе режима подаётся вместе с регистрацией в АПР; если этого не сделать, предузетник автоматически попадает на учёт реальных доходов.

Как налоговая считает сумму

С 2020 года расчёт стандартизирован и полностью автоматизирован. Решение (rešenje) о размере паушального налога появляется в личном кабинете ePorezi обычно в течение двух суток после регистрации, а сумма считается по формуле, которая опубликована в правительственном постановлении.

1. Берётся исходная база — средняя месячная зарплата по муниципалитету, в котором зарегистрирован предузетник, за предыдущий год.
2. База умножается на коэффициент вида деятельности: для каждого кода из классификатора он свой, для ИТ-услуг — один из самых высоких.
3. Применяются поправки: за первый год работы, за возраст, за статус пенсионера или инвалидность, за одновременную занятость по трудовому договору.
4. На полученную базу начисляются подоходный налог 10% и социальные взносы: пенсионный 24%, медицинский 10,3%, по безработице 0,75%. Итог — ежемесячная сумма.

Точную сумму для вашего кода деятельности и муниципалитета удобно проверить заранее в калькуляторе паушального налога на сайте Налоговой администрации Сербии. Цифры в интернете устаревают за год, поэтому ориентируйтесь на калькулятор, а не на форумы.

Почему в Белграде дороже, чем в Нови-Саде

Единственная переменная в формуле, на которую вы можете повлиять, — муниципалитет регистрации. Исходная база — это средняя зарплата именно в этом муниципалитете, а не по стране. В центральных общинах Белграда (Стари-Град, Врачар, Савски-Венац, Нови-Београд) зарплаты самые высокие в Сербии, поэтому и паушал там выше. В Нови-Саде база ниже, в Нише, Крагуеваце, Суботице — ещё ниже.

Отсюда практический вывод: адрес регистрации предузетника напрямую влияет на сумму налога. При этом адрес должен быть реальным — по нему налоговая может провести проверку, а собственник помещения должен дать согласие. Если вы живёте в Белграде, а регистрируетесь в другом городе только ради налога, будьте готовы объяснить, где вы фактически работаете. О требованиях к адресу и рисках «массовых» адресов мы писали в статье о юридическом адресе; варианты с реальным договором аренды описаны на странице виртуального офиса в Сербии.

Тест самостоятельности: девять критериев

Тест самостоятельности (test samostalnosti) введён, чтобы отличить настоящего предпринимателя от сотрудника, оформленного предузетником ради экономии на налогах. Проверяется отношение предузетника к каждому заказчику отдельно. Если в паре «предузетник — заказчик» выполняются пять и более критериев из девяти, доход от этого заказчика перестаёт считаться предпринимательским.

1. Заказчик определяет рабочее время, отпуск и отсутствие предузетника.
2. Предузетник обычно работает в помещении, которое предоставил заказчик.
3. Заказчик организует обучение или повышение квалификации предузетника.
4. Заказчик нашёл предузетника через объявление о работе или кадровое агентство.
5. Заказчик предоставляет оборудование и инструменты либо управляет процессом работы.
6. Не менее 70% выручки предузетника за 12 месяцев приходит от этого заказчика.
7. Предузетник не несёт предпринимательского риска по результату работы.
8. Договор запрещает предузетнику оказывать услуги другим заказчикам.
9. Предузетник работает для заказчика более 130 рабочих дней за 12 месяцев.

Последствия провала теста: доход облагается как «прочий доход» — 20% налога плюс пенсионные взносы, и заплатить их обязан сербский заказчик как налоговый агент. Если заказчик иностранный, обязанность ложится на самого предузетника. Иностранные компании, работающие с сербскими подрядчиками, об этом знают и часто требуют, чтобы предузетник подтвердил наличие других клиентов.

Что происходит при превышении лимитов

Если выручка за календарный год превысила 6 000 000 динаров, предузетник теряет право на паушал со следующего года и обязан перейти на учёт реальных доходов: вести книги, нанимать бухгалтера, сдавать годовую декларацию. Если выручка за 12 месяцев подряд превысила 8 000 000 динаров, наступает обязательная регистрация по ПДВ — в течение 15 дней — и паушал прекращается сразу.

Растущему бизнесу в этот момент стоит сравнить два пути: остаться предузетником на самообложении или зарегистрировать ДОО. Аргументы за и против мы собрали в статье ИП или ДОО в Сербии. Если переход неизбежен, лучше подготовить бухгалтерию заранее — услуги по ведению учёта для сербских компаний проще подключить до, а не после смены режима.

Обязанности паушального предузетника

• Платить ежемесячную сумму по решению налоговой до 15-го числа следующего месяца. Просрочка — пени по ставке НБС плюс 10 процентных пунктов.
• Вести книгу учёта выручки (КПО) и хранить выставленные счета.
• Иметь отдельный расчётный счёт предузетника в сербском банке.
• Следить за лимитами 6 000 000 и 8 000 000 динаров — налоговая узнаёт о превышении из данных банка и СЭФ.
• Уведомлять налоговую об изменениях: смена кода деятельности, адреса, приостановка деятельности.

Первое решение о сумме приходит в ePorezi в течение примерно двух суток после регистрации, и за месяц регистрации налог начисляется пропорционально отработанным дням. Каждый год в начале января налоговая выносит новое решение по той же формуле с обновлённой базой — оно появляется в кабинете автоматически, никакого заявления подавать не нужно. Если решение не пришло или сумма кажется ошибочной, у предузетника есть право обжаловать его в установленный срок, и обжалование не приостанавливает обязанность платить.

Паушал остаётся одним из самых понятных налоговых режимов в Европе для человека, который работает головой и руками сам. Он не подходит для торговли, для схем с единственным работодателем и для бизнеса, который быстро перерастает лимит. Если ваш случай попадает в рамки — регистрация предузетника занимает несколько дней, а решение о сумме налога приходит почти сразу.