Бухгалтерія в Сербії: календар звітності, SEF, ePorezi

Бухгалтерія в Сербії майже повністю електронна: декларації подають через портал ePorezi, рахунки-фактури між компаніями проходять через державну систему електронних фактур (SEF), офіційні листи надходять до електронної скриньки на e-Uprava. Це зручно, коли процес налагоджено, і болісно, коли директор-іноземець дізнається про вимогу з листа про штраф. Нижче — які обов’язки має компанія та підприємець (preduzetnik), у які строки і через які системи вони виконуються.

Хто які книги веде

Мікрокомпанії застосовують спрощений набір стандартів, але принцип той самий: кожну операцію підтверджує документ, кожен документ зберігається встановлений строк, а звітність підписується кваліфікованим електронним підписом законного представника або уповноваженого бухгалтера.

Календар обов’язків компанії

Підприємець на реальному доході живе за схожим календарем: аванси з податку на доходи та внесків щомісяця до 15-го, річна декларація PPDG-1S до 15 квітня, ПДВ — якщо зареєстрований. Підприємець на паушальному податку сплачує фіксовану суму до 15-го числа і раз на рік отримує нове рішення. Докладніше про те, з чого складається паушальний податок, — у статті про паушальний податок у Сербії.

ePorezi: податковий кабінет

ePorezi — портал Податкової адміністрації, через який подають усі декларації та переглядають стан рахунку платника: нарахування, платежі, заборгованість, пеню. Вхід можливий лише з кваліфікованим електронним підписом. Директор може підписати все сам або оформити уповноваженому бухгалтерові доступ формою PEP — тоді декларації подає бухгалтер своїм підписом, а директор бачить результат у кабінеті.

Корисна звичка — раз на місяць відкривати картку платника і перевіряти сальдо. Помилка в коді платіжного доручення призводить до того, що гроші «висять» на іншому рахунку, а на потрібному накопичується борг із пенею; помітити це можна тільки в кабінеті. Як отримати підпис іноземцеві, ми описали в статті про електронний підпис і e-Uprava.

SEF: електронні рахунки-фактури

Система електронних фактур (Sistem e-Faktura, SEF) обов’язкова для всіх платників ПДВ і для будь-яких розрахунків з бюджетними організаціями. Рахунок між двома сербськими компаніями — платниками ПДВ існує лише в SEF: PDF електронною поштою юридично не є рахунком. Отримувач зобов’язаний прийняти або відхилити вхідну фактуру в строк; не прийнята вчасно фактура вважається прийнятою.

• Реєстрацію компанії в SEF виконує директор з електронним підписом або уповноважена особа.
• Рахунки іноземним клієнтам через SEF не проходять — їх виставляють звичайним способом і відображають в обліку.
• Із 2025 року в SEF ведеться електронний облік ПДВ: дані про нарахований і вхідний податок вносять за кожен період.
• Бухгалтерські програми інтегруються із SEF через API, тому фактури не потрібно вводити вручну двічі.
• Компанії поза ПДВ можуть працювати через SEF добровільно; обов’язок настає з реєстрацією платником ПДВ або з першим контрактом з держорганом.

Електронна скринька та APR

Єдина електронна скринька (eSanduče) на порталі e-Uprava — канал офіційного листування державних органів з компанією. Туди надходять рішення податкової, повідомлення інспекцій, документи від APR. Документ вважається врученим за правилами порталу незалежно від того, чи був він прочитаний. Директор має або регулярно перевіряти скриньку сам, або дати доступ бухгалтерові та налаштувати сповіщення на електронну пошту.

Річну фінансову звітність подають до APR через окремий застосунок також з електронним підписом. Компанія, яка не подала звітність два роки поспіль, потрапляє під процедуру примусової ліквідації — APR відкриває її автоматично. Штраф за прострочення — менша з проблем порівняно з цим сценарієм.

Перший місяць: що налаштувати одразу

• Нумерація рахунків: послідовна в межах року, без пропусків; формат краще узгодити з бухгалтером до першого рахунку.
• Валютні рахунки клієнтам виставляють у євро або доларах, але в обліку відображають у динарах (RSD) за середнім курсом Народного банку Сербії на дату рахунку.
• Повноваження бухгалтера в ePorezi (форма PEP), SEF і електронній скриньці оформлені до першої декларації.
• Вивантаження банківських виписок налаштовано — більшість банків віддають їх у форматі, який бухгалтерські програми читають автоматично.
• Облікова політика і план рахунків затверджені рішенням директора: мікрокомпанії використовують спрощений набір, але документ має існувати.
• Рішення про виплату винагороди директорові та порядок внесків підписано в перший місяць.

Документи, на які чекає бухгалтер

• Вихідні рахунки клієнтам із зазначенням підстави та валюти; для іноземних клієнтів — договір.
• Вхідні рахунки за оренду, послуги, техніку — на компанію, з PIB постачальника.
• Банківські виписки за всіма рахунками, включно з валютними.
• Договори з працівниками та підрядниками, табелі, накази про відпустки.
• Підтвердження витрат на відрядження і подорожні листи, якщо компанія їх оплачує.
• Рішення учасника про розподіл прибутку та виплату дивідендів.

Штрафи і пеня

Прострочення сплати податку тягне пеню за ставкою, що дорівнює референтній ставці Народного банку Сербії плюс 10 відсоткових пунктів річних, — істотно вище за банківський кредит. Неподання декларації, несвоєчасна реєстрація платником ПДВ, неподання фінансової звітності та порушення строків реєстру кінцевих бенефіціарних власників — адміністративні правопорушення зі штрафами і для компанії, і для відповідальної особи. Для юридичних осіб штрафи обчислюються сотнями тисяч динарів, і податкова їх застосовує.

Є й непрямі наслідки: довідка про відсутність податкової заборгованості потрібна для продовження посвідки на тимчасове проживання і для участі в тендерах, а борг за внесками за директора спливає під час першої ж перевірки. Як це впливає на дозвіл на проживання, ми розбирали в статті про посвідку на проживання через бізнес.

Якщо строк усе ж пропущено, найдешевше виправити це самостійно й одразу: декларацію можна подати із запізненням і тут же сплатити податок із пенею, а добровільне виправлення до початку перевірки податкова враховує, призначаючи штраф. Найгірше — чекати листа: повідомлення надійде до електронної скриньки, і строк на відповідь почне спливати з моменту доставки, а не прочитання.

Як обрати бухгалтера

• Досвід з компаніями іноземців: валютні надходження, угоди про уникнення подвійного оподаткування, директори-нерезиденти.
• Робота через SEF та ePorezi за довіреністю, щоб вам не доводилося підписувати кожну декларацію.
• Зрозуміла ціна за місяць із зазначенням того, що входить: кількість документів, зарплати, ПДВ, річна звітність.
• Спілкування зрозумілою вам мовою і письмові нагадування про строки та суми до сплати.
• Готовність пояснити, а не лише зробити: чому такий авансовий платіж, навіщо цей документ.

Бухгалтерія в Сербії не складніша, ніж в інших європейських країнах, але помилки в ній для іноземця дорожчі: вони одночасно зачіпають банк, посвідку на проживання і репутацію компанії. Якщо ви реєструєте DOO або підприємця, підключіть бухгалтерське обслуговування до першого рахунку, а не після першого листа з податкової.