Паушальний податок у Сербії 2026: ліміти й розрахунок

Паушальний податок (paušalno oporezivanje) — головна причина, з якої фрилансери та невеликі студії обирають Сербію. Замість обліку доходів і витрат підприємець (preduzetnik) сплачує фіксовану суму щомісяця, і вона вже містить податок на доходи та всі соціальні внески. Жодних декларацій за підсумками року, жодного звіряння витрат — лише книга обліку виторгу і платіжка до 15-го числа.

Водночас режим обставлений умовами, і порушити їх простіше, ніж здається: перевищити ліміт виторгу, обрати «неправильний» код діяльності або опинитися в ситуації, коли єдиний клієнт фактично є роботодавцем. Нижче — як влаштований паушал у 2026 році, з чого складається сума і що перевіряє податкова.

Хто може обрати паушальний режим

• Лише підприємець (фізична особа, зареєстрована в APR). Для DOO паушалу не існує.
• Річний виторг не перевищує 6 000 000 динарів. Ліміт рахується за календарний рік; у разі реєстрації всередині року він пропорційно зменшується.
• Підприємець не є платником ПДВ (PDV). Обов’язкова реєстрація з ПДВ настає за виторгу понад 8 000 000 динарів за будь-які 12 місяців поспіль, і разом із нею право на паушал втрачається.
• Вид діяльності не входить до переліку винятків: оптова і роздрібна торгівля, готельний і ресторанний бізнес, фінансове посередництво і нерухомість, реклама і дослідження ринку, бухгалтерські, аудиторські та податкові послуги.

Розробка програмного забезпечення, ІТ-консалтинг, дизайн, переклади, навчання, інженерні та архітектурні послуги, фото- і відеовиробництво — усе це на паушалі доступне. Заяву про вибір режиму подають разом із реєстрацією в APR; якщо цього не зробити, підприємець автоматично потрапляє на облік реальних доходів.

Як податкова рахує суму

Із 2020 року розрахунок стандартизований і повністю автоматизований. Рішення (rešenje) про розмір паушального податку з’являється в обліковому записі ePorezi зазвичай протягом двох діб після реєстрації, а суму рахують за формулою, опублікованою в урядовій постанові.

1. Береться вихідна база — середня місячна зарплата в муніципалітеті, де зареєстрований підприємець, за попередній рік.
2. База множиться на коефіцієнт виду діяльності: для кожного коду з класифікатора він свій, для ІТ-послуг — один із найвищих.
3. Застосовуються поправки: за перший рік роботи, за вік, за статус пенсіонера чи інвалідність, за одночасну зайнятість за трудовим договором.
4. На отриману базу нараховуються податок на доходи 10% і соціальні внески: пенсійний 24%, медичний 10,3%, на випадок безробіття 0,75%. Підсумок — щомісячна сума.

Точну суму для вашого коду діяльності та муніципалітету зручно перевірити заздалегідь у калькуляторі паушального податку на сайті Податкової адміністрації Сербії. Цифри в інтернеті застарівають за рік, тому орієнтуйтеся на калькулятор, а не на форуми.

Чому в Белграді дорожче, ніж у Новому Саді

Єдина змінна у формулі, на яку ви можете вплинути, — муніципалітет реєстрації. Вихідна база — це середня зарплата саме в цьому муніципалітеті, а не по країні. У центральних громадах Белграда (Старий Град, Врачар, Савський Венац, Новий Београд) зарплати найвищі в Сербії, тому й паушал там вищий. У Новому Саді база нижча, у Ніші, Крагуєваці, Суботиці — ще нижча.

Звідси практичний висновок: адреса реєстрації підприємця напряму впливає на суму податку. Водночас адреса має бути реальною — за нею податкова може провести перевірку, а власник приміщення повинен дати згоду. Якщо ви живете в Белграді, а реєструєтеся в іншому місті лише заради податку, будьте готові пояснити, де ви фактично працюєте. Про вимоги до адреси і ризики «масових» адрес ми писали у статті про зареєстровану адресу; варіанти з реальним договором оренди описані на сторінці віртуального офісу в Сербії.

Тест самостійності: дев’ять критеріїв

Тест самостійності (test samostalnosti) запроваджений, щоб відрізнити справжнього підприємця від працівника, оформленого підприємцем заради економії на податках. Перевіряють ставлення підприємця до кожного замовника окремо. Якщо в парі «підприємець — замовник» виконуються п’ять і більше критеріїв із дев’яти, дохід від цього замовника перестає вважатися підприємницьким.

1. Замовник визначає робочий час, відпустку та відсутність підприємця.
2. Підприємець зазвичай працює в приміщенні, яке надав замовник.
3. Замовник організовує навчання або підвищення кваліфікації підприємця.
4. Замовник знайшов підприємця через оголошення про роботу або кадрову агенцію.
5. Замовник надає обладнання та інструменти або керує процесом роботи.
6. Не менш як 70% виторгу підприємця за 12 місяців надходить від цього замовника.
7. Підприємець не несе підприємницького ризику за результат роботи.
8. Договір забороняє підприємцю надавати послуги іншим замовникам.
9. Підприємець працює для замовника понад 130 робочих днів за 12 місяців.

Наслідки провалу тесту: дохід оподатковується як «інший дохід» — 20% податку плюс пенсійні внески, і сплатити їх зобов’язаний сербський замовник як податковий агент. Якщо замовник іноземний, обов’язок лягає на самого підприємця. Іноземні компанії, що працюють із сербськими підрядниками, про це знають і часто вимагають, щоб підприємець підтвердив наявність інших клієнтів.

Що відбувається в разі перевищення лімітів

Якщо виторг за календарний рік перевищив 6 000 000 динарів, підприємець втрачає право на паушал із наступного року і зобов’язаний перейти на облік реальних доходів: вести книги, наймати бухгалтера, подавати річну декларацію. Якщо виторг за 12 місяців поспіль перевищив 8 000 000 динарів, настає обов’язкова реєстрація з ПДВ — протягом 15 днів — і паушал припиняється одразу.

Бізнесу, що зростає, у цей момент варто порівняти два шляхи: залишитися підприємцем на самооподаткуванні чи зареєструвати DOO. Аргументи за і проти ми зібрали у статті підприємець чи DOO у Сербії. Якщо перехід неминучий, краще підготувати бухгалтерію заздалегідь — послуги з ведення обліку для сербських компаній простіше підключити до, а не після зміни режиму.

Обов’язки паушального підприємця

• Сплачувати щомісячну суму за рішенням податкової до 15-го числа наступного місяця. Прострочення — пеня за ставкою Народного банку Сербії плюс 10 відсоткових пунктів.
• Вести книгу обліку виторгу (КПО) і зберігати виставлені рахунки.
• Мати окремий розрахунковий рахунок підприємця в сербському банку.
• Стежити за лімітами 6 000 000 і 8 000 000 динарів — податкова дізнається про перевищення з даних банку та SEF.
• Повідомляти податкову про зміни: зміна коду діяльності, адреси, призупинення діяльності.

Перше рішення про суму надходить в ePorezi приблизно протягом двох діб після реєстрації, а за місяць реєстрації податок нараховується пропорційно відпрацьованим дням. Щороку на початку січня податкова виносить нове рішення за тією самою формулою з оновленою базою — воно з’являється в обліковому записі автоматично, жодної заяви подавати не потрібно. Якщо рішення не надійшло або сума видається помилковою, підприємець має право оскаржити його у встановлений строк, і оскарження не зупиняє обов’язку платити.

Паушал залишається одним із найзрозуміліших податкових режимів у Європі для людини, яка працює головою і руками сама. Він не підходить для торгівлі, для схем з єдиним роботодавцем і для бізнесу, який швидко переростає ліміт. Якщо ваш випадок вкладається в межі — реєстрація підприємця триває кілька днів, а рішення про суму податку надходить майже одразу.