Підприємець чи DOO у Сербії: що обрати іноземцю

У Сербії в іноземця, який хоче працювати легально і сплачувати податки тут, є дві базові форми: підприємець (preduzetnik, аналог ФОП) і товариство з обмеженою відповідальністю (društvo sa ograničenom odgovornošću, DOO). Обидві реєструються в APR (Агенція господарських реєстрів), обидві можуть працювати з іноземними клієнтами й отримувати оплату на рахунок у сербському банку. Різниця — у відповідальності, податках, вартості утримання і в тому, які можливості форма дає для отримання посвідки на тимчасове проживання.

Нижче розбираємо обидві форми без спрощень: які податки сплачує кожна, скільки коштує бухгалтерія, що відбувається зі зростанням виторгу і які типові сценарії підходять фрилансеру, невеликій студії та компанії з найманими працівниками.

Підприємець: що це і кому підходить

Підприємець — це фізична особа, зареєстрована в APR для ведення підприємницької діяльності. Юридична особа при цьому не виникає: договори підписує сама людина, а за зобов’язаннями бізнесу вона відповідає всім своїм майном. Натомість реєстрація швидша й дешевша, а за паушального режиму бухгалтерія зводиться до однієї книги обліку виторгу.

Підприємець може обрати один із трьох податкових режимів. Перший — паушальний податок (paušalno oporezivanje): податкова призначає фіксовану щомісячну суму, яка вже містить податок на доходи та соціальні внески, і не зважає на реальний прибуток. Другий — самооподаткування (samooporezivanje) з урахуванням реальних доходів і витрат: податок 10% з прибутку плюс внески. Третій — виплата собі особистої заробітної плати (lična zarada): підприємець призначає собі зарплату, з неї сплачуються податок і внески, а решта прибутку оподатковується за ставкою 10%.

Паушальний режим доступний не всім. Річний виторг не має перевищувати 6 000 000 динарів (RSD), вид діяльності не повинен входити до закритого переліку (торгівля, реклама і маркетинг, бухгалтерські та аудиторські послуги, фінансове посередництво, нерухомість), а підприємець не має бути платником ПДВ (PDV). Докладно ліміти й розрахунок розбираємо в окремій статті про паушальний податок у Сербії.

DOO: що це і кому підходить

DOO — повноцінна юридична особа зі статутним капіталом від 100 динарів (близько одного євро). Засновником і директором може бути одна й та сама людина, зокрема іноземець без посвідки на проживання. Компанія відповідає за боргами своїм майном, учасник — лише внеском. Це головний аргумент на користь DOO, якщо ви підписуєте великі контракти, працюєте з підрядниками або плануєте наймати людей.

Податки в DOO інші: 15% з прибутку компанії, потім 15% під час виплати дивідендів фізичній особі. Сукупне навантаження при розподілі всього прибутку становить близько 27,75% — вище, ніж у паушального підприємця з невеликим виторгом, але цілком зіставно з режимом самооподаткування за доходів, які в паушал уже не вміщаються. Зарплата директора і працівників оподатковується окремо: податок на доходи 10% і соціальні внески, які разом становлять близько 35% від брутто.

Обов’язкова бухгалтерія в DOO серйозніша: подвійний запис, річна фінансова звітність до APR, податкова декларація з прибутку, щомісячні авансові платежі. Вести це самостійно іноземцю майже нереально — потрібен бухгалтер, і його послуги стають постійною статтею витрат. Що саме і в які строки подає компанія, ми описали у статті про бухгалтерію в Сербії.

Порівняння за ключовими параметрами

Податкове навантаження на прикладах

Візьмімо розробника з річним виторгом близько 4 000 000 динарів (приблизно 34 000 євро). Як паушальний підприємець у Белграді він сплачує фіксовану суму щомісяця незалежно від виторгу — вона залежить від муніципалітету і коду діяльності й зазвичай виявляється помітно нижчою, ніж реальні 10% плюс внески. Жодних витрат підтверджувати не потрібно, звітність мінімальна.

Той самий виторг через DOO: компанія сплачує 15% з прибутку після вирахування витрат (оренда офісу, техніка, послуги бухгалтера, зарплата директора), потім власник сплачує 15% під час виведення дивідендів. Додайте щомісячну бухгалтерію та обов’язкові внески за директора. За виторгу в межах ліміту паушалу DOO майже завжди дорожче. Картина змінюється, коли виторг перевищує 6 000 000 динарів, з’являється кілька клієнтів-юридичних осіб і працівники: тоді обмежена відповідальність і можливість залишати прибуток у компанії переважують.

Проживання: що дає кожна форма

І підприємець, і власник або директор DOO можуть подати на посвідку на тимчасове проживання (privremeni boravak) на підставі бізнесу. Із 2024 року в Сербії діє єдиний дозвіл на проживання та роботу (jedinstvena dozvola), який видається на строк до трьох років і подається через портал для іноземців. Після трьох років безперервного тимчасового проживання можна претендувати на постійне проживання (stalno nastanjenje).

На практиці під час продовження інспектори дивляться, чи веде бізнес реальну діяльність: чи сплачуються податки та внески, чи є оборот за рахунком, чи є офіс або принаймні адреса, за якою компанію можна знайти. Підприємець на паушалі в цьому сенсі виглядає просто: внески сплачуються автоматично щомісяця. У DOO директорові потрібно оформити підставу для роботи і сплачувати внески з винагороди. Докладний порядок ми розібрали в матеріалі про проживання в Сербії через бізнес.

Коли достатньо підприємця

• Ви працюєте самі або з двома-трьома субпідрядниками, а виторг уміщається в ліміт паушалу.
• Клієнтів кілька, жоден не дає понад 70% виторгу, і ви не працюєте в їхньому офісі за їхнім графіком.
• Ваша діяльність не входить до переліку виключених із паушалу: розробка, дизайн, консалтинг, переклади, навчання — підходять.
• Вам важлива мінімальна бухгалтерія і передбачувана щомісячна сума податку.
• Ви не плануєте продавати бізнес або залучати інвестора найближчими роками.

Коли потрібна компанія

• Виторг стабільно перевищує 6 000 000 динарів на рік або ви зобов’язані стати платником ПДВ.
• Засновників більше ніж один, або ви плануєте залучати інвестиції та продавати частки.
• Ви наймаєте працівників, підписуєте контракти з відповідальністю і хочете відокремити особисте майно від бізнесу.
• Замовники — великі компанії, які віддають перевагу роботі з юридичними особами і просять договори від компанії.
• Ви хочете залишати прибуток у компанії та реінвестувати його без негайної виплати дивідендів.

Чи можна почати з підприємця і перейти на DOO

Так, це поширений шлях. Багато хто починає підприємцем на паушалі, а коли виторг або склад клієнтів перестають уміщатися в його межі, реєструє DOO і переводить договори на компанію. Підприємця при цьому можна закрити або призупинити. Урахуйте, що під час переходу змінюються реквізити, договори з клієнтами потрібно переукладати, а зареєстрована адреса компанії має бути реальною — про це ми пишемо у статті про зареєстровану адресу в Сербії.

Якщо ви ще обираєте, почніть із чесної відповіді на три запитання: яким буде виторг у перший рік, скільки у вас клієнтів і чи потрібне вам наймання. Відповіді майже завжди вказують на одну з форм. Відкрити підприємця в Сербії або зареєструвати DOO можна дистанційно, але змінювати форму заднім числом дорожче, ніж обрати правильно від самого початку.