Бухгалтерия в Сербии: календарь отчётности, СЭФ, ePorezi

Бухгалтерия в Сербии почти полностью электронная: декларации подаются через портал ePorezi, счета-фактуры между компаниями проходят через государственную систему электронных фактур (СЭФ), официальные письма приходят в электронный ящик на e-Uprava. Это удобно, когда процесс настроен, и болезненно, когда директор-иностранец узнаёт о требовании из письма о штрафе. Ниже — какие обязанности есть у компании и предузетника, в какие сроки и через какие системы они исполняются.

Кто и какие книги ведёт

Микрокомпании применяют упрощённый набор стандартов, но принцип тот же: каждая операция подтверждается документом, каждый документ хранится в установленный срок, а отчётность подписывается квалифицированной электронной подписью законного представителя или уполномоченного бухгалтера.

Календарь обязательств компании

Предузетник на реальном доходе живёт по похожему календарю: авансы по подоходному налогу и взносам ежемесячно до 15-го, годовая декларация PPDG-1S до 15 апреля, ПДВ — если зарегистрирован. Паушальный предузетник платит фиксированную сумму до 15-го числа и раз в год получает новое решение. Подробнее о том, из чего складывается паушал, — в статье о паушальном налоге в Сербии.

ePorezi: налоговый кабинет

ePorezi — портал Налоговой администрации, через который подаются все декларации и просматривается состояние счёта плательщика: начисления, платежи, задолженность, пени. Вход возможен только с квалифицированной электронной подписью. Директор может подписать всё сам либо оформить уполномоченному бухгалтеру доступ формой PEP — тогда декларации подаёт бухгалтер своей подписью, а директор видит результат в кабинете.

Полезная привычка — раз в месяц открывать карточку плательщика и проверять сальдо. Ошибка в коде платёжного поручения приводит к тому, что деньги «висят» на другом счёте, а по нужному копится долг с пенями; заметить это можно только в кабинете. Как получить подпись иностранцу, мы описали в статье об электронной подписи и e-Uprava.

СЭФ: электронные счета-фактуры

Система электронных фактур (Sistem e-Faktura, СЭФ) обязательна для всех плательщиков ПДВ и для любых расчётов с бюджетными организациями. Счёт между двумя сербскими компаниями-плательщиками ПДВ существует только в СЭФ: PDF по электронной почте юридически не является счётом. Получатель обязан принять или отклонить входящую фактуру в срок; непринятая вовремя фактура считается принятой.

• Регистрация компании в СЭФ выполняется директором с электронной подписью или через уполномоченное лицо.
• Счета иностранным клиентам через СЭФ не проходят — они выставляются обычным способом и отражаются в учёте.
• С 2025 года в СЭФ ведётся электронный учёт ПДВ: данные по начисленному и входящему налогу вносятся за каждый период.
• Бухгалтерские программы интегрируются с СЭФ через API, поэтому фактуры не нужно вводить вручную дважды.
• Компании вне ПДВ могут работать через СЭФ добровольно; обязанность наступает с регистрацией по ПДВ или с первым контрактом с госорганом.

Электронный ящик и АПР

Единый электронный ящик (eSanduče) на портале e-Uprava — канал официальной переписки государственных органов с компанией. Туда приходят решения налоговой, уведомления инспекций, документы от АПР. Документ считается вручённым по правилам портала независимо от того, был ли он прочитан. Директор должен либо регулярно проверять ящик сам, либо дать доступ бухгалтеру и настроить уведомления на электронную почту.

Годовая финансовая отчётность подаётся в АПР через отдельное приложение также с электронной подписью. Компания, не сдавшая отчётность за два года подряд, попадает под процедуру принудительной ликвидации — АПР открывает её автоматически. Штраф за просрочку — меньшая из проблем по сравнению с этим сценарием.

Первый месяц: что настроить сразу

• Нумерация счетов: последовательная в пределах года, без пропусков; формат лучше согласовать с бухгалтером до первого счёта.
• Валютные счета клиентам выставляются в евро или долларах, но в учёте отражаются в динарах по среднему курсу Народного банка Сербии на дату счёта.
• Полномочия бухгалтера в ePorezi (форма PEP), СЭФ и электронном ящике оформлены до первой декларации.
• Выгрузка банковских выписок настроена — большинство банков отдают их в формате, который бухгалтерские программы читают автоматически.
• Учётная политика и план счетов утверждены решением директора: микрокомпании используют упрощённый набор, но документ должен существовать.
• Решение о выплате вознаграждения директору и порядке взносов подписано в первый месяц.

Документы, которые ждёт бухгалтер

• Исходящие счета клиентам с указанием основания и валюты; для иностранных клиентов — договор.
• Входящие счета за аренду, услуги, технику — на компанию, с PIB поставщика.
• Банковские выписки по всем счетам, включая валютные.
• Договоры с сотрудниками и подрядчиками, табели, приказы об отпусках.
• Подтверждения командировочных расходов и путевые листы, если компания их оплачивает.
• Решения участника о распределении прибыли и выплате дивидендов.

Штрафы и пени

Просрочка уплаты налога влечёт пени по ставке, равной референтной ставке Народного банка Сербии плюс 10 процентных пунктов годовых — существенно выше банковского кредита. Неподача декларации, несвоевременная регистрация по ПДВ, несдача финансовой отчётности и нарушение сроков реестра реальных владельцев — административные правонарушения со штрафами и для компании, и для ответственного лица. Для юридических лиц штрафы исчисляются сотнями тысяч динаров, и налоговая их применяет.

Есть и косвенные последствия: справка об отсутствии налоговой задолженности нужна для продления ВНЖ и для участия в тендерах, а долг по взносам за директора всплывает при первой же проверке. Как это влияет на разрешение на проживание, мы разбирали в статье о ВНЖ через бизнес.

Если срок всё же пропущен, дешевле всего исправить это самостоятельно и сразу: декларацию можно подать с опозданием и тут же уплатить налог с пенями, а добровольное исправление до начала проверки налоговая учитывает при назначении штрафа. Хуже всего — ждать письма: уведомление придёт в электронный ящик, и срок на ответ начнёт идти с момента доставки, а не прочтения.

Как выбрать бухгалтера

• Опыт с компаниями иностранцев: валютные поступления, соглашения об избежании двойного налогообложения, нерезиденты-директора.
• Работа через СЭФ и ePorezi по доверенности, чтобы вам не приходилось подписывать каждую декларацию.
• Понятная цена за месяц с указанием, что входит: число документов, зарплаты, ПДВ, годовая отчётность.
• Общение на понятном вам языке и письменные напоминания о сроках и суммах к оплате.
• Готовность объяснить, а не только сделать: почему такой авансовый платёж, зачем этот документ.

Бухгалтерия в Сербии не сложнее, чем в других европейских странах, но ошибки в ней у иностранца дороже: они затрагивают банк, ВНЖ и репутацию компании одновременно. Если вы регистрируете ДОО или предузетника, подключите бухгалтерское обслуживание до первого счёта, а не после первого письма из налоговой.