Налоги ДОО в Сербии: прибыль, дивиденды, ПДВ, зарплаты

Сербская компания платит четыре группы налогов: налог на прибыль, налог у источника при выплате дивидендов, налог на добавленную стоимость (ПДВ) и зарплатные налоги с взносами. Ставки в целом ниже среднеевропейских, а для ИТ-компаний и разработчиков собственных продуктов есть льготы, которые снижают эффективную нагрузку ещё сильнее. Ниже — что, сколько и когда платит ДОО, с ориентирами по срокам.

Налог на прибыль: 15%

Ставка налога на прибыль юридических лиц (porez na dobit pravnih lica) — 15%. База — бухгалтерская прибыль, скорректированная по правилам налогового законодательства: часть расходов не признаётся (представительские сверх лимита, штрафы, часть амортизации), а часть доходов освобождается. Налоговый период совпадает с календарным годом, если компания не выбрала иной.

Налог платится авансами ежемесячно, до 15-го числа, исходя из налога за предыдущий год; для новой компании авансы рассчитываются по оценке в первой декларации. Годовая декларация PDP подаётся в течение 180 дней после окончания налогового года — для календарного года это конец июня. Одновременно доплачивается разница между авансами и фактическим налогом или образуется переплата.

Дивиденды и вывод прибыли

При выплате дивидендов физическому лицу — резиденту или нерезиденту — компания удерживает налог у источника 15%. Итоговая нагрузка при распределении всей прибыли: 15% на уровне компании, затем 15% с оставшихся 85%, то есть около 27,75% совокупно. Дивиденды между сербскими компаниями налогом не облагаются; дивиденды иностранной материнской компании облагаются по ставке 20%, если соглашение об избежании двойного налогообложения не предусматривает меньшую.

У Сербии действуют соглашения с большинством стран Европы, а также с Россией, Беларусью, Украиной, Казахстаном, Китаем и другими. Чтобы применить пониженную ставку, получатель предоставляет сертификат налогового резидентства. Для владельца-физлица, живущего в Сербии по ВНЖ и ставшего налоговым резидентом, вопрос двойного налогообложения решается декларированием мирового дохода в Сербии с зачётом уплаченного за рубежом.

ПДВ: 20% и 10%

Стандартная ставка ПДВ (porez na dodatu vrednost) — 20%, пониженная — 10% (продукты питания, лекарства, коммунальные услуги, книги, гостиничные услуги и ряд других). Обязательная регистрация плательщиком наступает при выручке свыше 8 000 000 динаров за предыдущие 12 месяцев; ниже порога регистрация добровольна.

Экспорт услуг иностранным компаниям, как правило, не облагается сербским ПДВ — местом оказания считается страна получателя. Поэтому ИТ-компания, работающая только на зарубежных клиентов, при регистрации по ПДВ получает возможность вернуть входящий налог с аренды, техники и услуг, не начисляя ПДВ на свою выручку. Обратная сторона — ежемесячные или ежеквартальные декларации PP PDV до 15-го числа, обязательная работа через систему электронных счетов-фактур (СЭФ) и электронный учёт ПДВ в ней.

Зарплатные налоги и взносы

С зарплаты сотрудника удерживается подоходный налог 10% (после вычета необлагаемого минимума, который индексируется ежегодно) и взносы за счёт работника: пенсионное страхование 14%, медицинское 5,15%, по безработице 0,75%. Работодатель сверх брутто платит пенсионные 10% и медицинские 5,15%. В сумме нагрузка на зарплату составляет около 60% от нетто: чтобы сотрудник получил 1000 евро на руки, компания тратит примерно 1600 евро.

Взносы начисляются на базу не ниже минимальной и не выше максимальной, обе величины пересматриваются ежегодно. Расчёт налогов и взносов подаётся в электронной форме PPP-PD до выплаты зарплаты, оплата — одновременно с выплатой. Как оформить сотрудника и что ещё входит в расходы работодателя, мы описали в статье о найме в сербскую компанию.

Директор без зарплаты

Директор ДОО обязан иметь оформленное основание для работы: трудовой договор или договор о правах и обязанностях директора без трудовых отношений. Во втором случае зарплаты может не быть, но пенсионные взносы компания всё равно платит с вознаграждения, а при его отсутствии — с минимальной базы, если директор не застрахован по другому основанию (например, как сотрудник другой сербской компании). Полное отсутствие взносов за директора налоговая рассматривает как нарушение, а МВД — как признак неработающей компании при продлении ВНЖ.

Льготы, о которых стоит знать

• IP Box: 80% дохода от использования собственных объектов интеллектуальной собственности (программ, патентов), зарегистрированных в Сербии, исключается из базы — эффективная ставка на такой доход около 3%.
• R&D: расходы на исследования и разработки, выполненные в Сербии, признаются в двойном размере.
• Стартапы: для инновационных компаний, получивших статус стартапа, действует освобождение от части зарплатных налогов и взносов за основателей на ограниченный срок.
• Инвестиции в стартапы: налоговый кредит 30% от вклада в капитал инновационной компании.
• Новопривлечённые специалисты: пониженная база подоходного налога и взносов для квалифицированных иностранцев и возвращающихся граждан, впервые трудоустроенных в Сербии.

Каждая льгота имеет условия и требует документального подтверждения — оценку расходов на R&D, регистрацию ИС, статус в реестре стартапов. Применять их стоит с бухгалтером, который оформит всё до окончания года, а не при подготовке декларации. Что входит в такое сопровождение, описано на странице бухгалтерии для сербских компаний.

Налоги у источника и трансфертное ценообразование

При выплатах нерезидентам за роялти, проценты и некоторые услуги компания удерживает налог у источника 20%, а при выплатах в юрисдикции с льготным налогообложением — 25%. Соглашения об избежании двойного налогообложения снижают ставку при наличии сертификата резидентства. Операции со связанными лицами — например, услуги от компании владельца в другой стране — попадают под правила трансфертного ценообразования: к годовой декларации прилагается отчёт, сокращённый для небольших сумм и полный для крупных.

Налог на имущество и местные сборы

Компания, владеющая недвижимостью в Сербии, платит ежегодный налог на имущество по ставке, которую устанавливает муниципалитет в пределах закона; декларация подаётся при приобретении объекта, далее налог начисляется по решению и платится ежеквартально. Арендатор офиса этот налог не платит. Местный сбор за вывеску (firmarina) для микро- и малых компаний в большинстве городов не взимается или символичен, но проверить решение своего муниципалитета стоит — оно публикуется ежегодно.

Годовой календарь платежей

Сербская налоговая система для небольшой компании понятна: две ставки по 15%, ПДВ по стандартной европейской логике и предсказуемые зарплатные расходы. Сложность не в ставках, а в дисциплине сроков и правильном оформлении льгот. Если вы планируете структуру с несколькими компаниями или выплатами за рубеж, юридическую часть лучше проработать до первой выплаты — см. юридические услуги для основателей.