Податки DOO в Сербії: прибуток, дивіденди, ПДВ, зарплати

Сербська компанія сплачує чотири групи податків: податок на прибуток, податок у джерела виплати при виплаті дивідендів, податок на додану вартість (ПДВ, PDV) і зарплатні податки з внесками. Ставки загалом нижчі за середньоєвропейські, а для ІТ-компаній і розробників власних продуктів є пільги, які знижують ефективне навантаження ще сильніше. Нижче — що, скільки і коли сплачує DOO, з орієнтирами за строками.

Податок на прибуток: 15%

Ставка податку на прибуток юридичних осіб (porez na dobit pravnih lica) — 15%. База — бухгалтерський прибуток, скоригований за правилами податкового законодавства: частина витрат не визнається (представницькі понад ліміт, штрафи, частина амортизації), а частина доходів звільняється. Податковий період збігається з календарним роком, якщо компанія не обрала інший.

Податок сплачується авансами щомісяця, до 15-го числа, виходячи з податку за попередній рік; для нової компанії аванси розраховують за оцінкою в першій декларації. Річна декларація PDP подається протягом 180 днів після завершення податкового року — для календарного року це кінець червня. Одночасно доплачується різниця між авансами і фактичним податком або утворюється переплата.

Дивіденди і виведення прибутку

Під час виплати дивідендів фізичній особі — резиденту чи нерезиденту — компанія утримує податок у джерела виплати 15%. Підсумкове навантаження при розподілі всього прибутку: 15% на рівні компанії, потім 15% з решти 85%, тобто близько 27,75% сукупно. Дивіденди між сербськими компаніями податком не оподатковуються; дивіденди іноземній материнській компанії оподатковуються за ставкою 20%, якщо угода про уникнення подвійного оподаткування не передбачає меншої.

У Сербії діють угоди з більшістю країн Європи, а також з Росією, Білоруссю, Україною, Казахстаном, Китаєм та іншими. Щоб застосувати знижену ставку, отримувач надає сертифікат податкового резидентства. Для власника-фізичної особи, який живе в Сербії за посвідкою на проживання і став податковим резидентом, питання подвійного оподаткування вирішується декларуванням світового доходу в Сербії із зарахуванням сплаченого за кордоном.

ПДВ: 20% і 10%

Стандартна ставка ПДВ (porez na dodatu vrednost) — 20%, знижена — 10% (продукти харчування, ліки, комунальні послуги, книги, готельні послуги і низка інших). Обов’язкова реєстрація платником настає за виторгу понад 8 000 000 динарів (RSD) за попередні 12 місяців; нижче порога реєстрація добровільна.

Експорт послуг іноземним компаніям, як правило, не оподатковується сербським ПДВ — місцем надання вважається країна отримувача. Тому ІТ-компанія, яка працює лише на закордонних клієнтів, після реєстрації з ПДВ отримує можливість повернути вхідний податок з оренди, техніки та послуг, не нараховуючи ПДВ на свій виторг. Зворотний бік — щомісячні або щоквартальні декларації PP PDV до 15-го числа, обов’язкова робота через систему електронних рахунків-фактур (SEF) і електронний облік ПДВ у ній.

Зарплатні податки і внески

Із зарплати працівника утримується податок на доходи 10% (після вирахування неоподатковуваного мінімуму, який індексується щороку) і внески за рахунок працівника: пенсійне страхування 14%, медичне 5,15%, на випадок безробіття 0,75%. Роботодавець понад брутто сплачує пенсійні 10% і медичні 5,15%. Загалом навантаження на зарплату становить близько 60% від нетто: щоб працівник отримав 1000 євро на руки, компанія витрачає приблизно 1600 євро.

Внески нараховуються на базу не нижчу за мінімальну і не вищу за максимальну, обидві величини переглядаються щороку. Розрахунок податків і внесків подається в електронній формі PPP-PD до виплати зарплати, оплата — одночасно з виплатою. Як оформити працівника і що ще входить у витрати роботодавця, ми описали у статті про наймання в сербську компанію.

Директор без зарплати

Директор DOO зобов’язаний мати оформлену підставу для роботи: трудовий договір або договір про права та обов’язки директора без трудових відносин. У другому випадку зарплати може не бути, але пенсійні внески компанія все одно сплачує з винагороди, а за її відсутності — з мінімальної бази, якщо директор не застрахований за іншою підставою (наприклад, як працівник іншої сербської компанії). Повну відсутність внесків за директора податкова розглядає як порушення, а MUP — як ознаку непрацюючої компанії під час продовження посвідки на проживання.

Пільги, про які варто знати

• IP Box: 80% доходу від використання власних об’єктів інтелектуальної власності (програм, патентів), зареєстрованих у Сербії, виключається з бази — ефективна ставка на такий дохід близько 3%.
• R&D: витрати на дослідження і розробки, виконані в Сербії, визнаються у подвійному розмірі.
• Стартапи: для інноваційних компаній, які отримали статус стартапу, діє звільнення від частини зарплатних податків і внесків за засновників на обмежений строк.
• Інвестиції в стартапи: податковий кредит 30% від внеску до капіталу інноваційної компанії.
• Новозалучені фахівці: знижена база податку на доходи і внесків для кваліфікованих іноземців та громадян, які повертаються і вперше працевлаштовуються в Сербії.

Кожна пільга має умови і потребує документального підтвердження — оцінки витрат на R&D, реєстрації інтелектуальної власності, статусу в реєстрі стартапів. Застосовувати їх варто з бухгалтером, який оформить усе до завершення року, а не під час підготовки декларації. Що входить у такий супровід, описано на сторінці бухгалтерії для сербських компаній.

Податки у джерела і трансфертне ціноутворення

Під час виплат нерезидентам за роялті, відсотки і деякі послуги компанія утримує податок у джерела 20%, а за виплат у юрисдикції з пільговим оподаткуванням — 25%. Угоди про уникнення подвійного оподаткування знижують ставку за наявності сертифіката резидентства. Операції з пов’язаними особами — наприклад, послуги від компанії власника в іншій країні — підпадають під правила трансфертного ціноутворення: до річної декларації додається звіт, скорочений для невеликих сум і повний для великих.

Податок на майно і місцеві збори

Компанія, яка володіє нерухомістю в Сербії, сплачує щорічний податок на майно за ставкою, яку встановлює муніципалітет у межах закону; декларація подається під час придбання об’єкта, далі податок нараховується за рішенням і сплачується щокварталу. Орендар офісу цього податку не сплачує. Місцевий збір за вивіску (firmarina) для мікро- і малих компаній у більшості міст не стягується або є символічним, але перевірити рішення свого муніципалітету варто — воно публікується щороку.

Річний календар платежів

Сербська податкова система для невеликої компанії зрозуміла: дві ставки по 15%, ПДВ за стандартною європейською логікою і передбачувані зарплатні витрати. Складність не у ставках, а в дисципліні строків і правильному оформленні пільг. Якщо ви плануєте структуру з кількома компаніями або виплатами за кордон, юридичну частину краще опрацювати до першої виплати — див. юридичні послуги для засновників.