塞尔维亚DOO的税：利润、股息、增值税与工资

塞尔维亚公司缴纳四类税：企业所得税、支付股息时的预提税、增值税（PDV），以及工资税和社会保险费。税率总体低于欧洲平均水平，而IT公司和自研产品的开发者还享有优惠，能把实际税负压得更低。下面来看有限责任公司（DOO）缴什么、缴多少、什么时候缴，并给出期限方面的参照。

企业所得税：15%

法人利润税（porez na dobit pravnih lica）的税率是15%。计税依据是按税法规则调整后的会计利润：一部分费用不予认定（超限额的业务招待费、罚款、部分折旧），一部分收入则予以免税。除非公司选择了其他期间，纳税期间与日历年度一致。

该税按月预缴，须在每月15日之前缴纳，以上一年度的税额为基础计算；新公司的预缴额按其首份申报表中的估算数确定。年度PDP申报表须在纳税年度结束后180天内报送，对日历年度而言就是六月底。同时补缴预缴额与实际税额之间的差额，或者形成多缴。

股息与利润的分配

向自然人（无论居民还是非居民）支付股息时，公司要按15%代扣预提税。如果把全部利润都分配掉，最终税负是：公司层面15%，然后对剩下的85%再征15%，也就是合计约27.75%。塞尔维亚公司之间的股息不征税；支付给外国母公司的股息按20%征税，除非避免双重征税协定规定了更低的税率。

塞尔维亚与欧洲大多数国家，以及俄罗斯、白俄罗斯、乌克兰、哈萨克斯坦、中国等国订有协定。要适用较低税率，收款方需提供税收居民身份证明。对于凭临时居留住在塞尔维亚并已成为税收居民的自然人所有人，双重征税问题通过在塞尔维亚申报全球收入、并抵免境外已缴税款来解决。

增值税：20%和10%

增值税（porez na dodatu vrednost）的标准税率是20%，低税率是10%（食品、药品、公用事业服务、书籍、住宿服务及其他若干项）。当前12个月营业额超过8,000,000第纳尔时，必须登记为纳税人；低于门槛的，登记是自愿的。

向外国公司出口服务通常不征塞尔维亚增值税，因为服务提供地被视为接收方所在国。因此，只服务境外客户的IT公司在办理增值税登记后，就能在不对自身营业额计征增值税的情况下，退回租金、设备和服务的进项税。另一面是：要在15日之前按月或按季报送PP PDV申报表，必须通过电子发票系统（SEF）开展业务，并在其中进行增值税电子核算。

工资税与社会保险费

从员工工资中扣缴10%的个人所得税（先减去每年指数化调整的免税额），以及由员工负担的保险费：养老保险14%、医疗保险5.15%、失业保险0.75%。雇主还要在税前工资之外支付养老保险10%和医疗保险5.15%。合计下来，工资的负担约为税后金额的60%：员工到手1000欧元，公司要花费大约1600欧元。

保险费的计费基数不得低于最低基数、也不得高于最高基数，两个数值每年调整一次。税费计算表以PPP-PD电子表格形式在发放工资之前报送，缴款与发放工资同时进行。如何为员工办理手续、雇主的支出中还包括什么，我们在讲为塞尔维亚公司招聘员工的文章里作了说明。

不发工资的董事

有限责任公司的董事必须有办妥的工作依据：劳动合同，或者不建立劳动关系的董事权利义务协议。在后一种情形下可以没有工资，但公司仍要就报酬缴纳养老保险费，若没有报酬，则按最低基数缴纳，除非董事已基于其他依据参保（例如作为另一家塞尔维亚公司的员工）。完全不为董事缴费，税务局会视为违规，而在办理居留延期时，内政部会视为公司不经营的迹象。

值得了解的税收优惠

• IP Box：使用在塞尔维亚登记的自有知识产权客体（软件、专利）所得收入的80%可从计税依据中扣除，这类收入的实际税率约为3%。
• 研发：在塞尔维亚境内开展的研究与开发支出，可按双倍金额予以认定。
• 初创企业：取得初创企业身份的创新型公司，可在有限期限内就创始人的部分工资税和社会保险费享受免征。
• 对初创企业的投资：按向创新型公司的出资额的30%给予税收抵免。
• 新引进的专业人才：对首次在塞尔维亚就业的合格外国人和回国公民，个人所得税和保险费的计费基数可以降低。

每一项优惠都有适用条件，并且需要书面凭证支持，比如研发支出评估、知识产权登记、初创企业登记簿中的身份。适用这些优惠应当与会计一起进行，由他在年度结束之前把一切办妥，而不是等到准备申报表的时候。这类服务包含哪些内容，可在面向塞尔维亚公司的记账页面上了解。

预提税与转让定价

向非居民支付特许权使用费、利息和某些服务费时，公司要按20%代扣预提税，而向税收优惠管辖区付款时则为25%。在有居民身份证明的情况下，避免双重征税协定可以降低税率。与关联方之间的交易，例如来自所有人在另一国的公司的服务，适用转让定价规则：年度申报表要附送一份报告，金额较小的用简式，金额较大的用完整版。

财产税与地方性收费

在塞尔维亚拥有不动产的公司，要按市镇在法律范围内确定的税率缴纳年度财产税；取得该不动产时报送申报表，此后按决定核定税额并按季缴纳。租用办公室的一方不缴这项税。招牌的地方性收费（firmarina）在多数城市对微型和小型公司不征收，或者只是象征性的，但值得核对本市镇的决定，它每年都会公布。

年度缴款日历

对小公司而言，塞尔维亚的税制是好懂的：两个15%的税率、遵循欧洲通行逻辑的增值税，以及可预期的工资支出。难点不在税率，而在于对期限的自律，以及把优惠办对手续。如果您打算搭建包含多家公司或涉及境外付款的架构，法律部分最好在第一笔付款之前就理清，请见面向创始人的法律服务。