塞尔维亚记账：申报日历、SEF 与 ePorezi

塞尔维亚的会计工作几乎完全电子化：申报表通过 ePorezi 门户提交，公司之间的发票经由国家电子发票系统（SEF）流转，官方信函送达 e-Uprava 上的电子邮箱。流程一旦搭建好就很方便，而当外国董事从一封罚款通知里才第一次得知某项要求时，就会非常难受。下面讲的是：公司和个体经营者各有哪些义务、期限如何、通过哪些系统履行。

谁需要记哪些账簿

微型公司适用一套简化的准则，但原则是一样的：每一笔业务都有单据支持，每一份单据都保存到规定的期限，而申报表由法定代表人或获授权的会计师用合格电子签名签署。

公司的义务日历

按实际收入纳税的个体经营者，日历与此类似：个人所得税和社保缴款每月不迟于 15 日预缴，年度申报表 PPDG-1S 不迟于 4 月 15 日提交，增值税则视是否登记而定。采用定额税的个体经营者每月不迟于 15 日缴纳固定金额，每年收到一份新的核定决定。定额税由哪些部分构成，详见塞尔维亚定额税一文。

ePorezi：纳税人账户

ePorezi 是税务局的门户，所有申报表都通过它提交，纳税人账户的状态也在这里查看：应缴额、已缴款、欠税、滞纳金。登录只能使用合格电子签名。董事可以自己签署全部文件，也可以用 PEP 表格为获授权的会计师办理访问权限——那样申报表由会计师用自己的签名提交，董事则在账户中看到结果。

一个有用的习惯是每月打开一次纳税人卡片、核对余额。付款单上的代码填错，会让钱“挂”在另一个科目上，而该缴的那一项则不断累积欠款和滞纳金；这只有在账户里才能发现。外国人如何获得签名，我们在电子签名与 e-Uprava一文中作了说明。

SEF：电子发票

电子发票系统（Sistem e-Faktura，SEF）对所有增值税纳税人、以及与预算单位之间的一切结算都是强制性的。两家塞尔维亚增值税纳税人公司之间的发票只存在于 SEF 之中：通过电子邮件发送的 PDF 在法律上不构成发票。收件方必须在期限内接受或拒绝收到的发票；未及时处理的发票视为已被接受。

• 公司在 SEF 中的注册由持有电子签名的董事完成，或者通过获授权的人办理。
• 开给外国客户的发票不经过 SEF——这类发票按常规方式开具，并在账上反映。
• 自 2025 年起，SEF 中还要进行增值税电子记录：每个所属期的销项税和进项税数据都要录入。
• 会计软件通过 API 与 SEF 对接，因此发票不必手工录入两遍。
• 未登记增值税的公司可以自愿使用 SEF；一旦登记增值税或签下第一份与国家机关的合同，使用就成为义务。

电子邮箱与商业登记署

e-Uprava 门户上的统一电子邮箱（eSanduče）是国家机关与公司之间官方往来的渠道。税务机关的决定、各类稽查通知、商业登记署的文件都送到那里。按门户的规则，文件无论是否被阅读都视为已经送达。董事要么自己定期查看邮箱，要么把访问权限交给会计师，并把提醒设置到电子邮件上。

年度财务报表通过一个单独的应用程序报送商业登记署，同样需要电子签名。连续两年未报送报表的公司会进入强制清算程序——商业登记署会自动启动它。与这种情形相比，逾期罚款反倒是较小的问题。

第一个月：马上要设置好什么

• 发票编号：在年度内连续编号、不得跳号；格式最好在开出第一张发票之前与会计师商定。
• 开给客户的发票可以用欧元或美元计价，但入账时要按塞尔维亚国家银行发票当日的中间汇率折算成第纳尔（RSD）。
• 会计师在 ePorezi（PEP 表格）、SEF 和电子邮箱中的权限，要在第一份申报表之前办妥。
• 银行对账单的导出已经设置好——多数银行提供的格式可以被会计软件自动读取。
• 会计政策和会计科目表以董事决定的形式获得批准：微型公司使用简化的一套，但文件必须存在。
• 关于向董事支付报酬以及缴纳社保方式的决定在第一个月内签署。

会计师需要哪些单据

• 开给客户的销项发票，注明事由和币种；对外国客户还要有合同。
• 租金、服务、设备的进项发票——抬头是公司，并写明供应商的 PIB。
• 所有账户的银行对账单，包括外币账户。
• 与员工和承包方的合同、考勤表、休假命令。
• 如果公司支付差旅费用，还要有差旅费用凭证和出车单。
• 股东关于利润分配和分红发放的决定。

罚款与滞纳金

逾期缴税会产生滞纳金，利率等于塞尔维亚国家银行的参考利率加 10 个百分点（年化）——明显高于银行贷款。未提交申报表、未及时登记增值税、未报送财务报表以及违反实际受益人登记的期限，都属于行政违法行为，公司和责任人都会被处以罚款。对法人而言罚款按数十万第纳尔（RSD）计算，而且税务机关确实会适用它们。

还有间接后果：无欠税证明在续签临时居留和参与招标时都要用到，而欠缴董事社保的问题在第一次检查时就会浮出水面。这对居留许可有什么影响，我们在通过经商申请居留一文中作过分析。

如果期限终究还是错过了，最省钱的办法是自己立刻纠正：申报表可以补交，同时马上缴清税款和滞纳金，而在检查开始之前的主动纠正，税务机关在确定罚款时会予以考虑。最糟的选择是等信：通知会送达电子信箱，而答复期限从送达那一刻起算，而不是从您读到它的时候。

如何挑选会计师

• 有服务外国人公司的经验：外币收款、避免双重征税协定、非居民董事。
• 能凭授权在 SEF 和 ePorezi 中办事，这样您不必逐份签署申报表。
• 按月收费清楚明了，并写明包含什么：单据数量、工资、增值税、年度报表。
• 用您听得懂的语言沟通，并以书面形式提醒期限和应缴金额。
• 愿意解释而不只是把事情做完：为什么是这个预缴金额，这份单据是干什么用的。

塞尔维亚的会计工作并不比其他欧洲国家更复杂，但外国人在这里犯的错代价更高：错误会同时波及银行、居留许可和公司声誉。如果您正在注册有限责任公司或个体经营者，请在开出第一张发票之前、而不是收到税务机关第一封信之后，接入会计服务。