个体经营者还是DOO：外国人在塞尔维亚如何选择

在塞尔维亚，想要合法经营并在本地纳税的外国人有两种基本形式：个体经营者（preduzetnik，相当于个体工商户）和有限责任公司（društvo sa ograničenom odgovornošću，DOO）。两者都在商业登记署（APR）注册，都可以与外国客户合作，并把款项收进塞尔维亚银行的账户。区别在于责任范围、税负、维持成本，以及这种形式能为申请临时居留提供哪些可能性。

下面我们不作简化地逐一分析这两种形式：各自缴纳哪些税、记账要花多少钱、营业额增长时会发生什么，以及自由职业者、小型工作室和雇有员工的公司分别适合哪些典型场景。

个体经营者：这是什么，适合谁

个体经营者是为从事经营活动而在商业登记署注册的自然人。这里不会产生法人：合同由本人签署，并且要以全部个人财产对经营债务承担责任。好处是注册更快、更便宜，而且如果选择定额税制度，记账就简化为一本收入登记簿。

个体经营者可以在三种税务制度中选择其一。第一种是定额税（paušalno oporezivanje）：税务局核定一个固定的月度金额，其中已包含个人所得税和社会保险费，并且不考虑实际利润。第二种是自行申报（samooporezivanje），按实际收入与支出计算：利润的10%作为税款，另加社保费。第三种是给自己发放个人工资（lična zarada）：个体经营者为自己确定一份工资，就该工资缴纳税款和社保费，剩余利润按10%征税。

定额税制度并非人人可用。年营业额不得超过6,000,000第纳尔，经营活动种类不得列入封闭清单（贸易、广告与市场营销、会计与审计服务、金融中介、房地产），并且个体经营者不得是增值税纳税人。关于限额和计算方式，我们在另一篇讲塞尔维亚定额税的文章里作了详细分析。

有限责任公司：这是什么，适合谁

有限责任公司（DOO）是完整意义上的法人，注册资本最低为100第纳尔（约一欧元）。创始人和董事可以是同一个人，包括没有临时居留的外国人。公司以自身财产对债务负责，股东仅以出资额为限承担责任。如果您要签署大额合同、与分包商合作或计划雇人，这就是选择有限责任公司最主要的理由。

有限责任公司的税种不同：公司利润税15%，之后向自然人分配股息时再缴15%。如果把全部利润都分配掉，综合税负约为27.75%，高于营业额不大的定额税个体经营者，但与收入已经放不进定额税范围时的自行申报制度相当。董事和员工的工资单独计税：个人所得税10%，加上社会保险费，两者合计约为税前工资的35%。

有限责任公司的强制记账要严格得多：复式记账、向商业登记署报送年度财务报表、企业所得税申报表、按月预缴税款。外国人自己处理这些几乎不现实，需要一位会计，而其费用会成为一项固定支出。公司具体要报送什么、期限如何，我们在讲塞尔维亚记账的文章里作了说明。

关键指标对比

税负实例分析

以一位年营业额约4,000,000第纳尔（约34,000欧元）的开发者为例。作为贝尔格莱德的定额税个体经营者，他每月缴纳一笔固定金额，与营业额无关，这个金额取决于市镇和经营活动代码，通常明显低于实打实的10%加社保费。无需证明任何支出，报表也极少。

同样的营业额通过有限责任公司实现：公司在扣除费用（办公室租金、设备、会计服务、董事工资）后按利润的15%纳税，之后所有人提取股息时再缴15%。再加上每月记账和为董事强制缴纳的社保费。当营业额低于定额税限额时，有限责任公司几乎总是更贵。一旦营业额超过6,000,000第纳尔、出现若干法人客户并雇有员工，情况就会改变：这时有限责任和把利润留在公司里的可能性就更有分量了。

居留：每种形式能带来什么

个体经营者以及有限责任公司的所有人或董事，都可以基于经营活动申请临时居留（privremeni boravak）。自2024年起，塞尔维亚实行居留与工作合一的单一许可（jedinstvena dozvola），有效期最长三年，通过外国人门户提交。连续持有临时居留满三年后，可以申请永久居留（stalno nastanjenje）。

实践中在办理延期时，审查人员会看业务是否真实开展：税款和社保费是否在缴纳、账户上有没有流水、有没有办公室或者至少有一个能找到公司的地址。定额税个体经营者在这方面看起来很简单：社保费每月自动缴纳。有限责任公司则需要为董事办理工作依据，并就其报酬缴纳社保费。详细流程我们在通过经商获得塞尔维亚居留一文中作了分析。

什么时候个体经营就够了

• 您独自工作，或者只有两三名分包商，而营业额在定额税限额之内。
• 客户有好几个，没有任何一个带来超过70%的营业额，并且您不在他们的办公室按他们的时间表工作。
• 您的经营活动不在定额税排除清单上：开发、设计、咨询、翻译、培训都适用。
• 您看重记账最少、每月税额可预期。
• 您近几年不打算出售业务或引入投资人。

什么时候需要公司

• 营业额稳定超过每年6,000,000第纳尔，或者您必须成为增值税纳税人。
• 创始人不止一位，或者您计划引入投资并转让股权。
• 您要雇用员工、签署带有责任条款的合同，并希望把个人财产与业务分开。
• 客户是大型公司，它们更愿意与法人合作，并要求由公司出具合同。
• 您希望把利润留在公司里再投资，而不是立即分配股息。

可以先做个体经营者再转为有限责任公司吗

可以，这是很常见的路径。许多人先做定额税个体经营者，等到营业额或客户构成不再符合其框架时，再注册有限责任公司并把合同转到公司名下。此时个体经营者可以注销或暂停。请注意，转换会改变收付款信息，与客户的合同需要重新签订，而公司的注册地址必须真实存在，这一点我们在讲塞尔维亚注册地址的文章里写过。

如果您还在选择，先诚实回答三个问题：第一年的营业额会是多少、您有多少客户、是否需要雇人。答案几乎总会指向其中一种形式。在塞尔维亚开设个体经营或者注册有限责任公司都可以远程办理，但事后更改形式的代价，要高于一开始就选对。